我们相信，在各位老师的关心和帮助下，本系列教材一定能不断地改进和完善，并在我国
  高职高专财经管理类学科专业的教学改革和课程体系建设中起到应有的促进作用。
    《2l世纪全国高职高专财经管理系列实用规划教材》
    专家编审委员会
    2007年8月
     前言
    当今，信息技术已全面渗透到社会的各个方面，网络技术、数据库技术等IT技术正不
  断改变会计这一职业的传统，重新赋予会计新的内涵；各种新的管理思想也在改变着会计
  管理的内容和会计人员的工作。在这种背景下，会计人员需要不断更新会计理论和会计技
  能知识。无论是在中国还是在西方的会计教学体系中，会计电算化知识都是会计及相关专
  业学生**的基础知识。
    本书共12章。第1、2章讲述会计电算化和会计软件的基本概念；第3章是关于会计
  电算化的实施与管理；第4章至第11章详细分析会计信息系统的各个子系统，包括总账系
  统、会计报表系统、工资系统、固定资产系统、应收账款及应付账款系统、财务分析系统
  和资金管理系统；第12章为会计电算化实训。
    本书在内容和结构上突出了以下特点：①系统性。本书全面、系统地介绍了会计电算
化的基本概念、理论框架、各子系统的流程结构，使读者对会计电算化涉及的问题有一个
全面、完整的了解。②先进性。本书以企业级财务软件为对象，同时注重当代国际、国内
先进管理思想及管理信息系统的介绍。③力求内容实用和通俗易懂。本书在内容的组织上，
参考了会计人员从业资格考试初级会计电算化考试大纲，不求多，但求实用。对于较为复
杂的理论一律辅以恰当的图表予以讲解。④注重理论和实务相结合。本书从在校学生和会
计人员的需要出发，既介绍会计电算化的内部结构、业务和数据流程，又介绍目前多数组
织使用的主流会计软件的一般使用方法，以期在提供给读者完整的理论体系的同时，使读
者掌握会计软件的使用方法。
    武汉科技学院(东湖校区)张耀武老师和长春职业技术学院卢云峰老师任本书主编，洛阳
  大学高太平老师和陕西财经职业技术学院吉珠老师担任副主编。参加编写的人员还有武汉
  科技学院(东湖校区)许小静老师、河北交通职业技术学院夏文杰老师、长春职业技术学院曹
  立平老师、四川托普信息技术职业学院龙海燕和易健老师。具体分工是：张耀武负责确定
  编写思想，拟订详细的大纲，修改，定稿及第5章的第6节，第7章的第1、2节和第6章
  的编写；卢云峰编写第4章；高太平编写第l、2、3章；吉珠编写第8、9章；许小静编写
  第1I章；夏文杰编写第12章；曹立平编写第10章；龙海燕编写第5章的第l节至第5节；
  易健编写第7章的第3节至第6节。
    本书的编写和出版得到了北京大学出版社和中国林业出版社的大力支持和协助，在此
  表示感谢。同时，也要衷心地感谢武汉科技学院(东湖校区)李世宗教授和北京大学出版社吴
  迪为本书所付出的辛勤劳动!
    由于水平有限，时间仓促，书中难免存在错误和疏漏之处。敬请读者指正。
    作者
      2007年12月

5．6．2现金流量表编制方法  
    l．直接法
    直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动、投资活动、筹资活
动的现金流量。在实务中，一般是以利润表中的主营业务收入为起算点，调整与经营活动
各项目有关的增减变动，然后分别计算出现金流量表各类别的现金流量。直接法一目了然，
现金流入的来源和流出的去向明显列示，这正体现了编制现金流量表的目的。
  2．间接法
  间接法是以本期利润表中的净利润为起算点，调整不涉及现金收支的收入、费用、营
业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动的现金流量。本期利
润表中的净利润是按权责发生制计算的，而有些收入、费用项目并没有发生实际的现金流
入和流出，通过对这些项目的调整，即可将净利润调整为经营活动现金流量。结果与按照
直接法编制的相一致，从而可相互核对，以保证结果的正确性。间接法的优点是其提供的
信息有助于分析企业本期净利润与经营活动产生现金流量的差异及其原因，从而可从现金
流量角度分析企业净利润的质量。
    我国会计准则规定，企业在用直接法填报现金流量主表的同时，以间接法计算经营活
动的现金流量，作为现金流量表的补充资料。
  3．计算机环境下现金流量表的编制方法
    手工会计现金流量表编制采用的是工作底稿法或T形账户法，都是以“资产负债表”
和“利润表”数据为编制基础，以总账、明细账及记账凭证等资料为依据，对每一项目进
行分析并编制调整分录，*后编制出现金流量表。由于计算机工作的特点，现金流量表的
编制可在经济业务发生、会计数据输入到计算时开始，将与现金流量变化有关和与现金流
量无关的数据进行分类，以便编制现金流量表时将分类汇总直接在表中列示，这就从根本
上解决了手工会计环境下期末编制现金流量表的困难。计算机编制现金流量表的方法概括
起来有以下几种。
    1)现金科目明细化法
    现金科目明细法是一种较简捷的编制现金流量表方法，即在现金科目下按现金流量表
各项目设置明细科目，当每笔现金业务发生时，按现金流量表的项目要求分析现金流向，
然后选择相应的明细科目做账务处理，期末对各种现金明细科目进行汇总后，其发生额实

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