通过综合模拟实验系统掌握会计核算的方法，实习完成后要求对会计工作有清楚的整体认
识，对基本业务要熟练掌握。
    模拟实验以操作为本，因此在编写中，本教程极其注重可操作性，由此对会计工作的
各个环节，安排了大量详细的说明和和示例，这克服了教材中和同类教程操作性不到位的
问题，将会计工作完全具体化，便于学生按此教程在教师的简单辅导下独立进行操作，大
大缓解了一般学校实验课时普遍不足和会计实验用时长的矛盾。
    该教程是在已使用十多年的实习指导书的基础上编写而成。由周慧滨(中南林业科技大
学)、王晓梅([德]Universitit Lfineburg&[德]Detectomat GmbH)编写大纲并完成主体内容。
李长春(三峡学院)负责修撰了业务提示(章节3．2)及做出会计分录答案(章节6．4)并做了部分
凭证设计、王素萍(河南理工大学)拟定了会计报表编制内容(章节4．4)，蒋欣(中南林业科技
大学)撰写了经济业务会计处理指导(章节6．1)，田丽娜(太原科技大学)和贺跃平(中南林业科
技大学1主要参加了数据核对及修正工作。
    限于编者水平，必然存在疏漏和不当之处，恳请专家和读者批评指正。
    编者
    2008年1月于长沙

4-4．1  资产负债表的编制
    1．资产负债表的结构
    资产负债表是以“资产=负债+所有者权益(或股东权益)”的会计恒等式为基础建立
的，从国际范围看，其结构有账户式和报告式两种，目前，我国《企业会计制度》》规定资
产负债表采用账户式。“账户式”结构的资产负债表分为左右两方，左方列示资产项目，
右方列示负债和所有者权益项目，左方与右方各项目数额合计相等。如果不等，则说明在
会计核算或编制报表过程中出现了问题。
    2．资产负债表的编制方法
    1)编制的基本方法
    资产负债表中的各项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏。“年初数”栏内各项
数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。模拟实验中应根据实验
教程模拟企业11月份资产负债表相关数字填写。“期末数”应根据本年度会计报告期末的
有关账户余额直接或计算分析填列。其基本方法有以下几个方面。
    (1)根据总账期末余额直接填列。资产负债表中的大多数项目，均可根据有关总账的
期末余额直接填列，如“应收票据”“应收股利”“应收利息”“固定资产原价”“累计
折旧”“短期借款”“应付票据”“应付职工薪酬”“应付股利”“应交税金”“其他应
收款”“其他应付款”“实收资本”“资本公积”“盈余公积”等项目。
    (2)根据若干总账期末余额之和填列。资产负债表的某些项目，是根据若干总账的期
末余额之和填列的。如“货币资金”项目是根据“库存现金”“银行存款”和“其他货
币资金”三个总分类账户的期末余额之和填列；  “存货”项目是根据“材料采购”“材
料成本差异”“在途物资”“原材料”“生产成本”“库存商品”等总账的期末余额之
和填列。
    (3)根据若干总账期末余额之差填列。资产负债表的某些项目，是根据若干总账的期
末余额之差填列的。如“应收账款”和“其他应收款”是根据各自的期末借方余额减去计
提的坏账准备后的净额填列；  “存货”和“交易性金融资产”是根据各自的期末借方余额
减去计提的跌价准备后的净额填列；“长期股权投资”“固定资产”“在建工程”和“无
形资产”是根据各自的期末借方余额减去计提的减值准备后的净额填列。
    (4)根据若干明细账户期末余额之和填列。资产负债表中的某些项目，是根据若干明
细账的期末余额之和填列的。如“应收账款”“预付账款”“应付账款”“预收账款”等
项目，需分别根据各总账所属的各明细账的期末借方余额之和或贷方余额之和，经过计算
后填列。
 (5)相关数字分析计算填列。资产负债表中的某些项目，是根据相关数字分析计算后
填列的，“一年内到期的非流动资产”“长期待摊费用”“固定资产净值”“固定资产净
额”和“一年内到期的长期负债”等项目均根据有关项目计算分析填列。
    2)资产方各项目的编制方法
    f1)“货币资金”项目。根据企业的“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科
目的期末余额合计填列。反映企业库存现金、银行结算户存款、其他货币资金的合计数。
    (21“交易性金融资产”项目。根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。反映
企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年(含1年)的股票、
债券和基金，以及不超过1年(含1年)的其他投资，减去已计提跌价准备后的净额。模拟
企业未提取短期投资跌价准备，则按“交易性金融资产”账户的期末余额填写。
    f3)“应收账款”项目。根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，
减去“坏账准备”科目中根据应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。反映企业

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