然而，即便是应计制会计也经历了诸多变迁，并且，此类变迁并不局限于公允价值会计应用的增加。何时应确认一项资产或负债这一概念便处于不断演变之中。一个最佳的例子是资产退回义务，即第十三章解释的主题。在开发当前的处理资产退回义务的准则之前，土地或建筑物的账面金额等于为取得该项资产所付出的金额，包括任何借入的款项。当时，为这类资产计提一笔额外的金额并为以后若干年内可能不会发生的成本计提额外负债的想法被认为是违背应计制会计的。这类例子很多。根据当前的规则，取消资产发送或退回资产所必要的成本在今天是必须计提的。因此，何时已经发生成本的完整理念随着应计制会计的演进而发生变迁。财务报表的其他许多要素也已经历类似的发展。我们言归正传，继续讨论公允价值会计的应用问题。在会计发展的绝大部分历史上，财务报告以历史成本为基础，即外购资产按照为取得该项资产所支付的款项扣减相应累计折旧后的金额进行报告。其他资产与负债也采用类似原则，即在传统上按照所欠的票面金额报告。与之相反，公允价值依赖于以下原则——资产应按照反映该项资产价值的金额，而非主体为获得该项资产所支付的金额进行报告。负债也类似，尽管许多负债的公允价值等于主体所欠供应商或银行的金额。根据初步观察，公允价值对资产的影响可能大于对负债的影响。一笔多年前以1000美元购入而当前价值为100000美元的股票投资，采用公允价值会计与历史成本会计的效果是截然不同的。支持与反对公允价值会计的争论已经持续多年。支持以当前的公允价值计量所有资产与负债的主要观点是：公允价值信息向绝大多数投资者与经审计财务报表的其他读者提供了具有最大价值的信息。较之历史成本会计，公允价值会计可以更及时地提供有关企业财务状况的当前图景。

公允价值会计舞弊-新全球风险与侦查技术 作者简介

作者：（美国）杰拉德·M·扎克（Zack.G.M.） 译者：陈秧秧杰拉德·扎克是美国知名的会计、审计与舞弊专家，在这一领域拥有丰富的经验。他在书中向读者展示了公允价值应用的基本情况、这些应用在美国与国际会计准则之间的差异以及一些最经常采用的方法，尤其是当这些主题与财务报告舞弊风险相关时。《公允价值会计舞弊——新全球风险与侦查技术》一书以非正式的口吻传递着深刻的洞察力，掀去了覆盖在一些重要且不断增加的条款上令人困扰的面纱，这些条款要求理解在确定并侦查公允价值会计舞弊的过程中所使用的各种方法。杰拉德·扎克，扎克私人公司（Zack，P.C.）董事长，美国知名的会计、审计、内部控制与舞弊问题专家。他经常在美国注册会计师协会（AICPA）与注册舞弊检验师协会（ACFE）的会议与重要事件中发表演讲，也是《非营利组织中的舞弊与职权滥用：规避与侦查指南》一书的作者。

 2/2   首页 上一页 1 2

管理 会计 会计理论

在线阅读