在日益崇尚“现金至尊”的现代理财环境中，现金流量表分析对信息使用者来说显得更为重要。利润表虽然反映企业一定期间的经营成果，提供动态的财务信息，但利润表只能反映利润的构成，不能反映经营活动、投资活动和筹资活动给企业带来了多少现金，又支付了多少现金。现金流量表提供了一定时期现金流入和流出的动态财务信息，表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得的现金以及企业是如何运用所获得的这些现金的。
　 经营活动是一个企业真正具有“造血”功能的重要环节。经营活动的净现金流量一般应大于净利润。如果经营活动的现金流量为负，这意味着经营活动的现金流入不足以支付现金流出，企业可能通过消耗以前的货币积累或挤占投资活动资金的方式，甚至可能通过对外融资、拖延债务的方式来解决现金的不足。
　WG公司“经营活动的净现金流量”为6 220 000元，大于2007年度的净利润3 897 000元，说明企业通过正常的商品购、产、销经营活动带来的现金流人量能够支付因经营活动而引起的货币资金流出，同时，还能够为企业的投资活动提供现金流量的支持。WG公司因投资活动需要大量的现金流量，除使用经营活动的现金流量外，还通过筹资活动来解决投资中的现金需求。
　　1.2.4　所有者权益变动表
企业除了编制资产负债表、利润表和现金流量表以外，还必须编制所有者权益（或股东权益）变动表。所有者权益变动表的诞生，打破了我国长达半个多世纪之久的由3张报表组成财务报表体系的格局，标志着我国财务报表的改革向前迈出了重要的一步。
所有者权益变动表是反映企业一定时期构成所有者权益各组成部分增减变动情况的报表。所有者权益变动表如表1-4所示。
　许多人认为：所有者权益变动表是资产负债表的补充报表，这主要是因为所有者权益变动表的确详细反映了所有者权益在年度内的增减变化情况。但是，这样理解并不全面，或者可以说，降低了所有者权益变动表的地位。所有者权益变动表并非是资产负债表的补充报表，而是对某些没有在利润表中列示的收益或损失项目，如直接计人所有者权益的利得和损失项目进行披露，以便我们通过利润表和所有者权益变动表，全面了解企业的收益。所有者权益变动表实质上是一张提供企业经营成果信息的报表。
　 在所有者权益总额中，留存收益（盈余公积与未分配利润之和）占股东权益的比率，是反映公司竞争力强弱的重要指标。比率较高，说明公司账面的财富大多是由过去获利所累积，企业竞争力较强。相反，如果股本与资本公积占股东权益的比率较高，表明公司可能要不断地通过增资的方式，向股东取得资金，这说明企业盈利能力弱，竞争能力自然也不强。
WG公司2007年度所有者权益的构成相对简单，在没有发生直接计入所有者权益的利得和损失的情况下，本年度的净利润提取了10％的盈余公积金389700元，对投资者进行了2 351 400元的利润分配，分配后剩余资金全部留在企业用于满足经营与投资的需要。WG公司留存收益占股东权益的比率年初为32.85％，年末为37.60％，说明WG公司赢利能力较强，在市场上的竞争能力也随之增强。
　　1.2.5　四张基本报表的关系
通过对上述四张报表的简要浏览，您应该对它们有了初步的了解。虽然，我们还可以从其他许多报表中获得会计信息，但*重要的内容已经在这四张报表中反映出来。四张报表之间的关系大致可以用图1-1表示。
期初（即年初，下同）资产负债表反映企业在会计期初的资产、负债和所有者权益状况；利润表、现金流量表和所有者权益变动表揭示了企业在本期内使用、保持、增加资本等经营活动的结果，这些活动对企业的资产、负债、所有者权益带来了不同程度的影响，期末资产负债表正是这些影响带来的结果。资产负债表本身只反映企业在经营期初与期末的财务状况，却无法解释财务状况变动的原因和结果。利润表反映企业一定时期的经营成果，却无法解释企业的经营成果是否给企业带来现金流量。现金流量表正好弥补了资产负债表和利润表两者的不足。所有者权益变动表反映了企业经营成果的分配及其影响权益变动的结果。因此，可以说，四大报表相辅相成，共同揭示了企业的会计信息。

 3/3   首页 上一页 1 2 3

管理 会计 财务会计与财务报表

在线阅读