企业所得税纳税申报表填报指南 内容简介

本书论述了企业所得税申报表设计的逻辑结构和法理依据，讲解了企业所得税申报表主表和附表之间的依存关系，并根据国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知(国税函[2008]1081号)，对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》指定的一张主表和十一张附表具体的填制方法进行了详细讲解与示范。为了使读者有效地掌握企业所得税纳税申报表的填制，作者还以国内一家大型企业年度所得税汇算清缴业务为蓝本，按纳税申报表对执行新会计准则以及执行新会计准则以外的企业对年度申报要求不同，分成上市公司与非上市公司两种模式进行了填写示范。
全书共分为十五章，从企业所得税申报表设计的逻辑结构开始，将《企业所得税年度纳税申报表》、《收入明细表》、《成本费用明细》、《纳税项目调整明细表》、《弥补亏损明细表》、《税收优惠明细表》、《境外所得税抵免计算明细表》、《以公允价值计量资产纳税调整表》、《广告宣传费跨年度纳税调整表》、《资产折旧摊销纳税调整表》、《资产减值准备项目调整明细表》和《长期股权投资所得(损失)明细表》一一示范填制，还讲解了《所得税季度预缴》申报表的填制，同时，也对国家税务总局《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》涉及的汇总纳税企业所得税年度纳税申报进行了讲解与示范。

企业所得税纳税申报表填报指南 目录

**章　申报表设计的逻辑结构
　**节　申报表设计的法理依据
　第二节　利润总额的计算
　第三节　应纳税所得额的计算
　第四节　应纳税额的计算
　第五节 申报表主表和附表之间的关系
第二章　收入明细表
**节　营业收入
第二节　视同销售收入
第三节　营业外收入
第三章　成本费用明细表
**节　营业外支出
第二节　期间费用的填报
第四章　纳税项目调整明细表
　**节　纳税项目调整明细表的逻辑结构
　第二节　税前扣除项目的界定与原则
　第三节　收入类调整项目
　第四节　扣除类调整项目
　第五节　资产类调整项目
　第六节　其他有关项目说明
第五章　弥补亏损明细表
第六章　税收优惠明细表
第七章　境外所得税抵免计算明细表
　**节　境外所得的基础知识
　第二节　境外所得税的抵免计算
　第三节　境外所得税计算的实例分析
第八章　以公允价值计量资产纳税调整表
第九章　广告宣传费跨年度纳税调整表
第十章　资产折旧摊销纳税调整表
　**节　固定资产
　第二节　生产性生物资产
　第三节　长期待摊费用
　第四节　无形资产
第十一章　资产减值准备项目调整明细表
第十二章　长期股权投资所得（损失）明细表
　**节　股权投资的基础知识
　第二节　初始投资
　第三节　持有收益
　第四节　转让投资
第十三章　所得税季度预缴
第十四章　汇总纳税
第十五章　年度申报表填表范例
　**节　非上市公司年度申报表填表示范
　第二节　上市公司年度申报表填表示范
附录 国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知（2008年12月31日 国税函[2008]1081号）

企业所得税纳税申报表填报指南 节选

**章 申报表设计的逻辑结构
　　**节 申报表设计的法理依据
新的《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）已经进入实施阶段，其有效实施的一个重要环节，就在于《企业所得税法》操作实施的技术处理。通过企业所得税的技术处理，完整、准确地体现立法者的立法意图和政策导向，而技术处理的核心就是作为法律政策载体的企业所得税纳税申报表的填报。因此，企业所得税纳税申报表的技术设计，对于《企业所得税法》的有效实施具有决定性的作用。
一、企业所得税纳税申报表与企业所得税税法的关系
企业所得税纳税申报表是根据企业所得税征收与管理规程的要求，纳税人与税务机关为处理企业所得税征管事宜所使用的具有固定格式的报表。它既是纳税人或纳税代理人履行纳税义务以规范格式申报纳税的书面报告，也是税务机关据以征收、分析、评估、检查企业所得税所使用的重要资料。
（一）企业所得税纳税申报表是企业所得税相关法律、法规实施的缩影
企业所得税申报表的功能及其填报的内容，具体反映和体现了企业所得税的相关法律规定和政策措施。每一项政策、每一项法律规定都会在纳税申报表上有合适的“位置”，以落实政府有关企业的税收政策，调整、约束、规范企业的纳税行为。从这一点也可以看出，企业所得税纳税申报表实际上就是政府税收政策、法规在实践中实施的具体反映和体现。
（二）企业所得税纳税申报表反映了企业涉税活动、纳税义务及其收支情况的全貌
税法是纳税申报表设计的法理依据。税法及其相关政策的所有要求都已通过纳税申报表体现出来。纳税人应当根据法律要求，通过纳税申报表全面、准确、及时地向税务机关列示和陈述过去所发生的所得税涉税事项和纳税义务。纳税申报表是纳税人向税务机关描述过去发生涉税行为的专有语言。纳税人出具的纳税申报表是纳税人向税务机关“表白”其过去发生的涉税行为的书面报告，纳税申报表填报得是否准确反映了纳税人经营活动承担相应税负的情况，是纳税人遵从税法正确与否的重要依据，是纳税人履行纳税义务，承担法律责任的主要凭据。

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