税法教程 内容简介

全书系统介绍了税收的基本知识、现行的各主要税种的计算与征收管理、我国的税收征收管理制度及各主要税种纳税筹划的基本方法和途径。

税法教程 目录

税法教程 节选

**章　总论
　　**节　税收的概念、特征与原则
　 一、税收的概念
　 税收是国家为了满足社会公共需要，以国家为主体，按照法律预先规定的标准，强制无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的一种形式。
税收的概念包涵了以下几方面的内容：
（一）税收的实质是国家为行使其职能，取得财政收入的一种方式
国家取得财政收入的形式除税收以外，主要还有国有企业收入、债务收入、规费收入、罚没收入等，其中，税收几乎是所有国家*主要的财政收入形式。我国近年来税收收入占财政收入比重一般在95％左右。
（二）税收分配的目的是为了满足社会公共需要
国家运用税收形式取得财政收入的目的，是保证国家的财政支出以满足社会公共需要。满足社会公共需要的物品称社会公共物品，它只能由社会公共权力机关——国家（或政府）来提供。税收是国家提供公共物品*重要的财力保证。
（三）税收分配以国家为主体
税收分配以国家的存在为前提，由国家来组织，国家在税收分配中居于主导地位，纳税人只能服从国家的意志而依法纳税。在现实社会中，由于政府代表国家行使社会公共权力，因而税收分配的主体实际上是政府。
（四）税收分配遵循法律规定
任何规范的税收分配，都是以法律的形式先规定对什么征税、征多少税、如何征收等，并公之于众，再依法强制无偿地征收，任何集团和个人都不得随意改变。依法征税、依法纳税是税收工作的准则。
（五）税收分配的对象是社会产品或社会产品的价值
从税收分配的实际情况看，历史上的税收分配曾以实物形式直接参与社会产品的分配，后来随着商品交换的不断发展、货币的出现及广泛使用，税收分配逐渐演变为先通过货币形态对社会产品的价值进行分配，再通过财政支出将货币实物化对社会产品的使用价值进行分配。税收分配的对象是社会产品或社会产品的价值，其中，主要是社会剩余产品或剩余价值。
　　二、税收的特征
税收的特征，通常概括为税收的“三性”：强制性、无偿性和固定性。这是税收区别于其他财政收入形式的标志。
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