会计电算化实用教程 节选
bsp;丛书总序
随着我国改革开放的持续深化，社会主义市场经济对高等职业技能型人才的需求迅猛
增加。2002年，随着《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》(国发『2002116号)
的颁布，揭开了我国高等职业教育发展的新篇章。为贯彻落实《国务院关于大力发展职业
教育的决定二》， “十一五”期间，教育部、财政部决定实施国家示范性高等职业院校建设
计划，通过重点建设100所国家示范性高职院校，带动全国高职院校深化改革，提升高等
职业教育的整体水平。国家启动示范性高等职业院校建设计划，标志着我国高等职业教育
进入了一个追求内涵发展的新的历史阶段，这是科学发展观在我国高等教育领域的具体体
现，对促进我国高等职业教育更好更快地发展具有巨大的战略意义。
财经管理类专业是我国高职高专教育极其重要的组成部分。．2005年，全国高职高专院
校在校生427万，其中财经管理类专业在校生超过80万，占18．8％。高职高专财经管理类
专业主要着眼于培养社会主义市场经济发展所需要的德智体全面发展的高素质专门人才，
要求具有较强的职业技能和较好的创新精神以及实践能力。
在当前开拓新型工业化道路，推进全面小康社会建设的新时期，进一步加强经济管理
人才的培养，注重经济理论的系统化学习，特别是现代经济管理理论的学习，提高学生的
专业理论素质和应用实践能力，培养出一大批高水平、高素质的经济管理人才，越来越成
为提升我国经济竞争力、保证国民经济持续健康发展的重要前提。这就要求高职高专财经
管理类职业教育要更加注重依据国内外社会经济条件的变化适时变革和调整教育目标和教
学内容；要求财经管理学科专业更加注重应用、注重实践、注重规范、注重国际交流：要
求财经管理学科专业与其他学科专业相互交融与协调发展；要求财经管理类职业教育培养
的人才具有更加丰富的社会知识和较强的人文素质及创新精神。要完成上述任务，高职高
专院校需要进行深入的教学改革和创新。特别是要搞好有较高质量的教材的编写和创新。
出版社的领导和编辑通过对国内高职高专院校财经管理学科教材使用情况的调研，在
与各院校的专家学者讨论的基础上，决定组织编写和出版《2l世纪全国高职高专财经管理
系列实用规划教材》，这是一项有利于促进高职高专院校教学改革发展的重要措施。
本系列教材是按照高职高专院校经济类和管理类学科专业规范、培养方案，以及课程
教学大纲的要求，合理定位，由长期在教学**线从事教学工作的教师立足于21世纪经济
管理类学科发展的需要，深入分析经济管理类专业学生现状及存在问题，探索经济管理类
专业学生综合素质培养的途径，以科学性、先进性、系统性和实用性为目标，其编写的特
色主要体现在以下几个方面：
(1)关注经济管理学科发展的大背景，在掌握必要的理论知识基础上，着眼于增强教学
内容的联系实际和应用性，突出创造能力和创新意识。
(2)体系完整、严密。系列涵盖经济类、管理类相关专业，并把握相关课程之间的关系，
整个系列丛书形成一套完整、严密的知识结构体系。
(3)内容新颖。借鉴国内外*新的教材，融会当前有关经济管理学科的*新理论和实践
经验，用*新知识充实教材内容。
(4)合作交流的成果。本系列教材是由全国上百所高职高专院校教师共同编写而成，在
相互进行学术交流、经验借鉴、取长补短、集思广益的基础上，形成编写大纲。*终融合
了各地特点，具有较强的适应性。
(51案例教学。教材具备大量案例研究分析，让学生在学习过程中理论联系实际，特别
列举了我国经济管理工作中的大量实际案例，这可大大增强学生的实际操作能力。
(6)注重能力培养。力求做到不断强化自我学习能力、思维能力、创造性解决问题的能
力以及不断自我更新知识的能力，促进学生向着富有鲜明个性的方向发展。
(7)配套产品种类丰富。每本教材除了有电子课件方便老师备课以外，还提供有教材习
题答案、考试题库，为使用本系列教材的老师提供了方便。
作为高要求，高职高专财经管理类教材应在基本理论上做到以马克思主义为指导，结
合我国财经工作的新实践，充分汲取中华民族优秀文化和西方科学管理思想，形成具有中
国作风、气派和特色的创新教材。这一目标不可能一蹴而就，需要作者通过长期艰苦的学
术劳动和不断地进行教材内容的更新才能达成。我们希望这～系列教材的编写，将是我国
拥有较高质量的高职高专财经管理学科教材建设工程的新尝试和新起点。
我们要感谢参加本系列教材编写和审稿的各位老师所付出的大量卓有成效的辛勤劳
动。由于编写时间紧、相互协调难度大等原因，本系列教材肯定还存在一些不足和错漏。
我们相信，在各位老师的关心和帮助下，本系列教材一定能不断地改进和完善，并在我国
高职高专财经管理类学科专业的教学改革和课程体系建设中起到应有的促进作用。
《2l世纪全国高职高专财经管理系列实用规划教材》
专家编审委员会
2007年8月
前言
当今，信息技术已全面渗透到社会的各个方面，网络技术、数据库技术等IT技术正不
断改变会计这一职业的传统，重新赋予会计新的内涵；各种新的管理思想也在改变着会计
管理的内容和会计人员的工作。在这种背景下，会计人员需要不断更新会计理论和会计技
能知识。无论是在中国还是在西方的会计教学体系中，会计电算化知识都是会计及相关专
业学生**的基础知识。
本书共12章。第1、2章讲述会计电算化和会计软件的基本概念；第3章是关于会计
电算化的实施与管理；第4章至第11章详细分析会计信息系统的各个子系统，包括总账系
统、会计报表系统、工资系统、固定资产系统、应收账款及应付账款系统、财务分析系统
和资金管理系统；第12章为会计电算化实训。
本书在内容和结构上突出了以下特点：①系统性。本书全面、系统地介绍了会计电算
化的基本概念、理论框架、各子系统的流程结构，使读者对会计电算化涉及的问题有一个
全面、完整的了解。②先进性。本书以企业级财务软件为对象，同时注重当代国际、国内
先进管理思想及管理信息系统的介绍。③力求内容实用和通俗易懂。本书在内容的组织上，
参考了会计人员从业资格考试初级会计电算化考试大纲，不求多，但求实用。对于较为复
杂的理论一律辅以恰当的图表予以讲解。④注重理论和实务相结合。本书从在校学生和会
计人员的需要出发，既介绍会计电算化的内部结构、业务和数据流程，又介绍目前多数组
织使用的主流会计软件的一般使用方法，以期在提供给读者完整的理论体系的同时，使读
者掌握会计软件的使用方法。
武汉科技学院(东湖校区)张耀武老师和长春职业技术学院卢云峰老师任本书主编，洛阳
大学高太平老师和陕西财经职业技术学院吉珠老师担任副主编。参加编写的人员还有武汉
科技学院(东湖校区)许小静老师、河北交通职业技术学院夏文杰老师、长春职业技术学院曹
立平老师、四川托普信息技术职业学院龙海燕和易健老师。具体分工是：张耀武负责确定
编写思想，拟订详细的大纲，修改，定稿及第5章的第6节，第7章的第1、2节和第6章
的编写；卢云峰编写第4章；高太平编写第l、2、3章；吉珠编写第8、9章；许小静编写
第1I章；夏文杰编写第12章；曹立平编写第10章；龙海燕编写第5章的第l节至第5节；
易健编写第7章的第3节至第6节。
本书的编写和出版得到了北京大学出版社和中国林业出版社的大力支持和协助，在此
表示感谢。同时，也要衷心地感谢武汉科技学院(东湖校区)李世宗教授和北京大学出版社吴
迪为本书所付出的辛勤劳动!
由于水平有限，时间仓促，书中难免存在错误和疏漏之处。敬请读者指正。
作者
2007年12月
5．6．2现金流量表编制方法
l．直接法
直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动、投资活动、筹资活
动的现金流量。在实务中，一般是以利润表中的主营业务收入为起算点，调整与经营活动
各项目有关的增减变动，然后分别计算出现金流量表各类别的现金流量。直接法一目了然，
现金流入的来源和流出的去向明显列示，这正体现了编制现金流量表的目的。
2．间接法
间接法是以本期利润表中的净利润为起算点，调整不涉及现金收支的收入、费用、营
业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动的现金流量。本期利
润表中的净利润是按权责发生制计算的，而有些收入、费用项目并没有发生实际的现金流
入和流出，通过对这些项目的调整，即可将净利润调整为经营活动现金流量。结果与按照
直接法编制的相一致，从而可相互核对，以保证结果的正确性。间接法的优点是其提供的
信息有助于分析企业本期净利润与经营活动产生现金流量的差异及其原因，从而可从现金
流量角度分析企业净利润的质量。
我国会计准则规定，企业在用直接法填报现金流量主表的同时，以间接法计算经营活
动的现金流量，作为现金流量表的补充资料。
3．计算机环境下现金流量表的编制方法
手工会计现金流量表编制采用的是工作底稿法或T形账户法，都是以“资产负债表”
和“利润表”数据为编制基础，以总账、明细账及记账凭证等资料为依据，对每一项目进
行分析并编制调整分录，*后编制出现金流量表。由于计算机工作的特点，现金流量表的
编制可在经济业务发生、会计数据输入到计算时开始，将与现金流量变化有关和与现金流
量无关的数据进行分类，以便编制现金流量表时将分类汇总直接在表中列示，这就从根本
上解决了手工会计环境下期末编制现金流量表的困难。计算机编制现金流量表的方法概括
起来有以下几种。
1)现金科目明细化法
现金科目明细法是一种较简捷的编制现金流量表方法，即在现金科目下按现金流量表
各项目设置明细科目，当每笔现金业务发生时，按现金流量表的项目要求分析现金流向，
然后选择相应的明细科目做账务处理，期末对各种现金明细科目进行汇总后，其发生额实
际上就是现金流量表项目应分别填列的金额。这种编制方法的思路简单明了，报表数据精
确程度高，但它要求录入员在输入凭证时分析和判断现金科目的流向，因此对用户的要求
较高。
2)辅助I贝目核算法
辅助项目核算法的思路是：将现金和现金等价物科目设置为辅助核算，其辅助核算项
目可直接按现金流量表表外取数项目设置。在编制记账凭证时，将涉及现金流量变化和不
涉及现金流量变化的事项按设定项目分类，期末根据项目总账统计表和项目明细统计表设
置公式，由计算机自动编制现金流量表。这种方法的原理实际上和**种方法类似，不同
之处在于它用总账中的辅助核算功能代替了现金科目下的明细账设置，其不足之处依然是
需要会计人员具有较高的会计业务分析和判断能力。
3)标志字段法
设立标志字段方法的基本思路是：按影响现金流量变化和不影响现金流量变化分别建
立标志字段，在输入记账凭证时对于程序能够根据对应科目自动区分的业务分别加以标记，
如销售商品业务，通常的会计分录为：借记：“现金(或银行存款、应收账款)”科目，由于
对应关系明确，计算机程序完全可以根据对方科目自动将现金(银行存款、应收账款)按商品
价款金额和税款金额分别加以标记。对于计算机程序难以区分的一些涉及多借多贷的复杂
业务，则由会计人员在输入凭证时或在编制现金流量表前手工操作计算机，对相应的内容
加以标示。期末根据不同的标记分别进行汇总，自动填列现金流量表。这种编制方法是一
种非常简便而且数据精度较高的处理方法，一些通用会计软件都采用此种方法。
4)凭证摘要标注法
凭证摘要标注法的基本原理是：在输入收付现金及现金等价物的记账凭证时，在凭证
摘要中标明所涉及的现金流量表行次，在设计现金流量表表外取数项目的取数公式时，直
接按凭证库摘要字段中所涉及的现金流量表行次取数。其思路和上述三种方法类似。
5．6．3现金流量表编制的操作
1．初始化
无论采用何种编制方法，在计算机编制现金流量表前都要做一些初始化工作。这些初
始化工作由于所采用的编制方法不同而有较大的差异，甚至同一会计软件的不同版本间也
存在不同。以用友U8的现金流量表模块为例，其初始化设置的主要内容如下。
11基本科目设置
一般情况下，现金流量表的现金对应企业会计账户中的现金、银行存款、其他货币资
金等科目。由于不同的企业科目设置有所不同，因此，在编制现金流量表时首先要对现金
及现金等价物科目加以定义。
2)定义计算项目和填报项目的数据来源
填报项目是反映在现金流量表上的项目，通常系统会按制度要求对现金流量表的项目
进行预置。计算项目是为了反映填报项目的组成而设置的中间项目。计算机项目描述具体
的数据来源，即用户按照计算项目设定现金流量表的取数公式，然后指定计算项目和填报
项目之间的关系。例如，可以定义填报项目为：“销售商品、提供劳务收到的现金”，定义
计算项目为：“销售商品收到的现金”和“提供劳务收到的现金”。则：填报项目“销售
商品、提供劳务收到的现金”=计算项目“销售商品收到的现金”+计算项目“提供劳务收
到的现金”。
对于计算项目的数据来源，系统提供了四种方法：凭证分析、查账指定、取自报表、
取自总账。
(1)凭证分析。首先由用户定义凭证的取数条件，包括摘要、借方必有科目和贷方必有
科目，然后系统根据指定的条件，对分析期间内的拆分凭证进行筛选，将所有满足条件的
凭证发生额进行汇总，得到需要的数据。
(2)查账指定。指用户无法通过凭证分析得出数据时，系统提供了人机交互的条件查账
界面，使用户可逐步缩小数据搜索范围，*终找到符合条件的凭证，将其数据归入现金流
量表的计算项目。
(3)取自报表。在生成现金流量表附表时，许多数据可来源于相应的资产负债表和利润
表。因此系统提供了取自他表数据的功能。
(4)取自总账。只要指定需要取数的科目编码和月份，系统就会自动从总账系统中取得
数据。
31拆分“多借多贷”凭证和凭证准备
根据现金流量表的填报要求，在生成现金流量表之前，要对企业的凭证进行规范性处
理，以明确每笔业务内所包含的现金流向，其内容是将多借多贷的凭证、一借多贷的凭证、
一贷多借的凭证按需要都拆分成一借一贷的凭证。经过拆分的凭证，只是从形式上发生了
变化，各科目的金额仍与总账系统相等。凭证拆分又有2种方式：一是自动拆分，系统根
据一般用户填制多借多贷凭证的形式，采用金额对应型、成批金额对应型、比例分配型和
月末结转型4种自动拆分方法；二是手动拆分，由人工干预拆分多借多贷凭证。
通常用户只需要拆分多借多贷凭证，其余工作通过执行“凭证准备”模块，系统自动
将一借多贷的凭证、一贷多借的凭证进一步拆分成一借一贷的凭证。
2．生成现金流量表
当进行完初始化工作后，就可以自动生成现金流量表。系统在协助用户自动调平现金
流量表的基础上，还要提供手工调整的功能。如果用户对自动计算的结果不满意，认为个
别项目中的数据可能“张冠李戴”，就可以通过手动调整，将部分或全部数据调整到其他
项目中，此外，用户还可通过查询功能，随时查阅已生成的现金流量表及拆分的凭证。
在计算机环境下，现金流量表除了可以按日、按月、按季、按年编制外，同时还有汇
总生成的功能。例如，如果用户是按月进行现金流量表的编制工作，那么到年底就可以将
