会计模拟实务 节选

bsp; 前言
    会计是一门应用性很强的学科，为了学以致用，使学生在会计
理论的基础上进行实务操作，我们根据高等职业教育的要求和高职
高专学生的特点编写了《会计模拟实务》一书，以帮助学生尽快掌
握会计实际操作。
    本书共分三章，通过**章“会计书写规范”的学习，了解填
制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的书写要求；通过第三章
“辅助练习”的学习熟悉记账凭证、账簿中错误的更正方法，熟悉
常用原始凭证、记账凭证的填制，登记日记账，了解原始凭证、记
账凭证、账簿之间的关系，为综合实验打下基础；第二章“综合实
验”集中了模拟单位常用的业务训练，附有相关的原始凭证，要求
从填制原始凭证开始，经过编制记账凭证、登记各种账簿，到编制
会计报表，系统地了解会计核算程序，达到实务操作的目的。
    本书的特点：一是紧密结合新的会计准则，账户的运用、业务
的处理、报表的设置符合新准则的要求。二是内容简练，业务题均
为工业企业常见业务，便于操作。三是原始凭证齐全，不仅附有模
拟企业自制原始凭证，还附有外来原始凭证。
    本书在编写过程中，高级会计师周艺强老师给予了大量帮助，
并对本教材进行审阅，在此表示感谢。
    由于时间仓促，书中不妥之处欢迎广大读者批评指正。
    编  者
    2008年1月

 第五节  日常经济业务
    一、北京中华科贸有限责任公司12月的经济业务
    ①12月1日，开出转账支票支付前欠北京永宁实业公司购货
款229900．32元。
    ②12月1日，从天津运河实业有限公司购入DTl复印机材料
400套，单价648元，计259200元，增值税44064元，购入DT2
复印机材料400套，单价1377元，计550800元，增值税93636
元，价税合计947700元，用现金支付运费400元，杂费188元
(承运单位：天津市运输公司)，材料尚未验收入库。开出期限为4
个月的商业承兑汇票抵付价税款。
    ③12月1日，从北京永宁实业公司购人机物料2000公斤，单
价76元／公斤，计152000元，购入包装箱500个，单价9．80元／
个，计4900元，共计金额156900元，增值税26673元，合计
183573元，材料如数验收入库，价税款尚未支付。
    ④12月1日，通过银行收到(注：委托收款方式)成都太阳
实业有限公司到期兑付的票据(商业承兑汇票)款450000元。
    ⑤12月1日，购人同日通过中国人民银行北京市分行发行的
三年期国库券，面值500000元，年利率3％。
    ⑥12月1日，上月购人的50公斤机物料和1710个包装箱合
计金额21000元，如数验收入库。
    ⑦12月2日，采用汇兑(信汇)结算方式将5400元汇往成都
市阳光实业公司，支付本月西南销售部房屋租金。
    ⑧12月2日，向工行借入半年期年利率6％的借款280000元。
    ⑨12月2日，收到上海金卫有限公司前欠价税款381000元
(注：信汇方式)。
    ⑩12月3日，总经理办公室从北京市三环文化用品公司购买
办公用品1850元，转账付讫。
    ⑩12月3日，张志纯预借差旅费9000元，开出现金支票
付讫。
     ⑥12月3日，向北京永嘉股份公司销售DTl复印机150台，
单价1200元，计180000元，增值税30600元，销售DT2复印机
100台，单价2300元，计230000元，增值税39100元，价税款合
计479700元，扣除预收款68000元，余款411700元已经收到。
    ⑩12月3日发料。
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┃          ┃                ┃            ┃    数    量          ┃
┃    序号  ┃    材料名称    ┃  计量单位  ┃                      ┃
┃          ┃                ┃            ┣━━━━━┳━━━━━┫
┃          ┃                ┃            ┃    请领  ┃    实发  ┃
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┃    101   ┃ DTl复印机材料  ┃    套      ┃    200   ┃    200   ┃
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┃    102   ┃ DT2复印机材料  ┃    套      ┃    200   ┃    200   ┃
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┃    103   ┃ DTl复印机机壳  ┃    个      ┃    200   ┃    200   ┃
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┃    104   ┃ DT2复印机机壳  ┃    个      ┃    200   ┃    200   ┃
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┃    105   ┃机物料          ┃    公斤    ┃    570   ┃    570   ┃
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┃    Z01   ┃包装箱          ┃    个      ┃    480   ┃    480   ┃
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┃    301   ┃工具            ┃    把      ┃    164   ┃    164   ┃
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    说明：A．领料单编号从212101号开始依次编号。
    B．机物料的领用：生产产品领用170公斤(DTl复印机耗用
70公斤，DT2复印机耗用100公斤)，其余为加工车间、机修车
间、北京销售部、厂部各领用100公斤做一般耗用。
    C．包装箱用于生产DTl复印机、DT2复印机，各耗用
240个。
    D．工具为加工车间领用。其价值采用一次摊销法。
    ⑩12月4日，开出现金支票从银行提现468340．62元备发
工资。
    ⑧12月4日，以现金发放11月份工资468340．62元，代扣代
缴三项保险32541．48元、住房公积金27117．9元、个人所得税
14358．OO元。
    ⑩12月4日，上缴上月增值税51000元、城建税3570元、教
育费附加1530元、房产税3875元、所得税129358元、代缴代扣
个人所得税14358元。
    ⑩12月5日，向北京永宁实业公司购进DTl复印机机壳材料
3300套，单价9．90元／套，计32670元，增值税为5553．90元，
购进DT2复印机机壳原材料1400套，单价57．30元／套，计80220
元，增值税13637．40元，材料直接由永宁实业公司运往委托单位
北京四美有限公司加工，其代垫的运费为200元，杂费为49元
(承运单位：北京市新星运输公司)，开出一张转账支票支付价税款
及运杂费。
    ⑩12月5日，收到北京飞天股份有限公司开出的一张转账支
票面值521980元，用于支付其前欠货税款。
    ⑩12月5日，从天津运河实业有限公司购人的DTl复印机材
料和DT2复印机材料，如数验收入库。
    ④12月6日，开出一张转账支票支付委托加工费，DT2复印
机机壳加工费17700元，DTl复印机机壳加工费11800元，增值
税5015元，共计34515元。
    ⑦12月7日，张海燕报销差旅费5800元，现金补付200元
(注：出差起止日期11月28日一12月5日，起止地点北京一广
州。其中车船费2786元，邮电费294元，住宿标准每天240元，
伙食补助每天100元)。
    ③12月7日，收回委托北京四美有限公司加工的物资，用现
金支付运杂费300元(承运单位：北京市新星运输公司；运杂费按
加工物资的数量比例进行分配)。收回完工DT2复印机机壳1180
个，DTl复印机机壳1180个(注：两种委托加工的机壳均全部
收回)。
   12月8日，从北京市三环文化用品公司购买办公用品850
元，其中财务部领用物品价值450元，北京销售部领用物品价值
400元，现金付讫。
    12月8日，支付北京市自来水公司上月水费2800元，增值
税364元。
    12月8日，支付北京市海淀区供电局上月电费9000元，增
值税1530元。