全面营改增背景下企业供应链关联税负优化 内容简介

　　2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式发布了《营业税改征增值税试点方案》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，从此拉开了我国营业税改增值税的大幕。按照“十二五发展规划纲要”，力争在“十二五”期间也就是2015年底全面完成营改增改革。此次改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，有助于优化税制结构和减轻税收负担，深化产业分工和加快现代服务业发展，以及促进经济发展方式转变和经济结构调整。在这个大背景下，《纳税人俱乐部丛书：全面营改增背景下企业供应链关联税负优化》从企业供应链的角度，剖析企业业务形态，利用组织架构设计、业务流程再造、税率差异协调、主体身份安排等方法实现供应链税负优化，降低企业整体税负。同时，重点将从加工制造业、房地产、建筑安装业、现代服务业等重点营改增行业涉及的企业供应链出发，解读这些行业的内外部供应链特征，设计、重组新的业务架构、商业模式，整合上中下游主体供应链关系，从资金、采购、生产、销售、投资以及财务等方面实现税收的*小化。同时，也注重分析了供应链关联税负优化实施中，企业应该关注的企业法律形式改变、经营范围变化、涉税证据链条以及关联交易中税务部门极为关注的方面，以实现企业税收风险*小化目标。

全面营改增背景下企业供应链关联税负优化 目录

全面营改增背景下企业供应链关联税负优化 节选

　　《纳税人俱乐部丛书：全面营改增背景下企业供应链关联税负优化》：　　1.对物流企业利润的影响　　（1）外购固定资产。营改增后，外购固定资产当年物流企业取得的增值税进项税额可以一次性全额抵扣，不仅可以减少物流企业的增值税应纳税额，也可减少城市维护建设税及教育费附加等附加税费的应纳税额。而且，由于固定资产的进项税额可以抵扣，这将减少固定资产原值，减少折旧费用，增加企业在固定资产使用寿命期内的利润。　　（2）营业税金及附加。由于增值税是价外税，不需要从收入中直接扣除，因此，增值税对企业利润的影响，主要在于附加税费对所得税的影响。一般物流企业的附加税费主要是城市维护建设税和教育费附加，这两种税费是以纳税人当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计算依据征收的附加税费。所以，改征增值税后，无论一般纳税人还是小规模纳税人，只要合法地减少了当期企业应纳的增值税额，就会相应减少城市维护建设税、教育费附加的应纳税额，进而对企业的利润产生影响。　　（3）营业成本。营改增后，用于生产经营的外购燃料、外购设备和外购劳务等取得的进项税额允许抵扣。这在一定程度上会降低物流企业的营业成本，进而增加企业的利润。　　2.对物流企业税负的影响　　（1）小规模纳税人税负有所降低。根据企业规模、业务情况和财务核算情况，大部分中小物流企业会选择成为增值税小规模纳税人。由于小规模纳税人适用简易计税方法，一方面，从事装卸、搬运和货物运输服务的物流企业是从原来按3%税率缴纳营业税改为按3%税率缴纳增值税。虽然税率未发生变化，但改缴增值税后能消除重复纳税，服务接受方也可以按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和增值税扣除率7%计算抵扣进项税额。　　……

全面营改增背景下企业供应链关联税负优化 作者简介

　　顾瑞鹏，苏州学院副教授，注册税务师，高缎纳税筹划师，注册税务咨询师。北京财税研究院研究员，中国企业财务管理协会理事，中国企业联合会项目专家组成员，上海税收筹划研究中心研究员，上海人才培训发展中心专家组成员。长期受聘国内著名高校总裁班、EMBA、MBA的教学，兼任数十家大中型企业税务顾问、财税监理。创立了企业税收风险识别和管控的四大模型，在全国近三十个省区市举办专题税牧类讲演数百场，数万家大型企业、上市公司接受其培训及指导。其“浅入深出”的授课演说和幽默、随和、互动的授谦风格，深得学员的喜爱与追捧，被誉为“中国顾瑞鹏活力的税务实战专家”。