税收经济文库会计-税收差异、盈余管理及市场行为研究 内容简介

《会计:税收差异、盈余管理及市场行为研究》为税收经济文库，北京天字星印刷厂印刷，2016年3月**版，2016年3月**次印刷。主要内容包括：会计—税收差异及盈余管理问题的分析基础、会计—应税损益差异影响因素实证分析、利用会计—税收差异应对税制改革的盈余管理问题实证分析、利用会计—税收差异管理盈余的税收成本问题实证分析等。

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税收经济文库会计-税收差异、盈余管理及市场行为研究 节选

　　《会计：税收差异、盈余管理及市场行为研究》：　　（2）所得税会计规范形成时期　　1992年，财政部颁布并实施了《外商投资企业会计制度》，同时废止了原有《中外合资企业会计制度》，该制度对所得税会计进行了规范。一是将所得税确认为一项费用。在财务会计核算中专设“所得税”科目，并将之归属为损益类列示在利润表中。二是承认会计损益和应税损益的差异，在确定应税损益时，按照税法规定对会计损益进行调整，对时间性差异可以进行跨期摊配，这标志着外资企业所得税会计与财务会计的分离进入了实质性操作阶段。　　（3）所得税会计规范的全面确立时期　　1993年12月，中国颁发了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，1994年2月又印发了《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》，改革的重要内容之一是用税法规范所得税税前列支项目和标准，改变当时应纳税损益从属于企业财务制度的状况，稳定和拓宽税基，硬化企业所得税。与此相适应，财政部颁发了《企业所得税会计处理暂行规定》，全面系统地对企业所得税会计问题进行了规范，并对有关会计科目和会计报表内容加以调整，以利于正确地披露企业所得税财务会计信息。鉴于企业按照会计制度核算的损益总额与按照税法规定计算的应纳税损益额之间因计算口径不同而产生差额，要求企业按照税法对税前会计损益进行调整，按调整后的金额申报所得税，并明确企业一定时期内的税前会计损益与应纳税损益之间差异可分为永久性差异和时间性差异。至此，中国内、外资企业的财务会计制度框架下的损益总额与所得税制度框架下的应纳税损益额之间开始全面分离。　　（4）所得税会计发展完善时期　　1995年，中国下发《企业会计准则——所得税会计（征求意见稿）》，从会计准则的高度对所得税会计处理进行了规范，其中涉及的一些具体方法与国际会计惯例趋同。2000年颁布了《企业会计制度》，明确规定所得税会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法。在充分借鉴《国际会计准则第12号——所得税》的做法后，财政部于2006年2月颁发了《企业会计准则第18号——所得税》，规定只能采用资产负债表债务法核算所得税，并对资产和负债的计税基础、暂时性差异概念、披露要求等方面进行了改革。　　……

税收经济文库会计-税收差异、盈余管理及市场行为研究 作者简介

　　孙峥嵘，1971年5月生，江西修水人，2008年毕业于西南财经大学财务管理学专业，获管理学博士学位。有14年税务工作和研究经验，现任浙江省温州保监分局党委书记、局长。主要研究领域为公司财务治理、保险监管理论与实务、税收与会计理论与实务等，1999年以来，参与多项省部级课题，并在国家核心期刊发表论文多篇。